Как уменьшить налог при усно на взносы в фсс и больничные

Оплата больничного 2019 организацией усн не оплачивающей налог по материнству

Эту сумму взносов можно учесть в расходах только в июле. УСН с объектом «доходы» Исчисленный авансовый платеж (налог при УСН) можно уменьшить (Пункт 3 ст. 346.

21 НК РФ):- на сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм (пенсионных взносов, взносов в ФСС в связи с болезнью и материнством и «на травматизм», взносов на медстрах);- на сумму пособий по болезни, выплаченных работникам за счет средств работодателя (Пункт 5.

9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).При этом авансовый платеж (налог) не может быть уменьшен более чем на 50%.

Как нам разъяснил специалист ФНС России Анатолий Николаевич Мельниченко, при зачете выплаченных пособий в счет уплаты взносов у «доходных» упрощенцев применяется такой же порядок, как и у «доходно-расходных» упрощенцев.

Основанием для начисления страховых взносов служит налогооблагаемая база. Это фактически начисленный доход работника, за выполненную им работу, в которую входят выплаты, установленные трудовым договором. К ним относятся:

Кроме облагаемого налогами зарплатного фонда, есть выплаты, на которые страховые взносы не распространяются, будь то пенсионные, медицинские взносы или взносы на травматизм и в связи с заболеваниями и материнством.

Больничный при пониженных страховых взносах

Несмотря на то, что данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на доплаты можно учесть в расходах при расчете единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН Как учитывать больничное пособие при расчете единого налога, зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• только доходы;
• разница между доходами и расходами.

Если организация платит единый налог с доходов, то на сумму пособия, выплаченную за ее счет (первые три дня болезни сотрудника), уменьшите сумму налога к уплате.
При этом соблюдайте такие правила.

Усн: уменьшаем налог на взносы в фсс и больничные

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам.В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН.

Оплата больничных листов организацией, не платящей взносы в фсс

Внимание

Пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, и др. пособия по декрету данным сотрудникам оплачиваются в общем порядке. Работодатели, применяютльготу по страховым взносов в ФСС РФ по нетрудоспособности по ставке 0%, или по иным ставкам, 2% или 2,4%. То есть такие работодатели не освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС, просто они или применяют нулевой или пониженный тариф.

Страховые взносы на временную нетрудоспособность: тарифы, порядок расчета

Форум журнала «Главбух» Бухучет и налоги Спецрежимы: ЕНВД, УСН, ЕСХН Уменьшение единого налога УСН 6% на сумму больничных PDA Просмотр полной версии : Уменьшение единого налога УСН 6% на сумму больничных Белова Татьяна 25-12-2013, 13:57:48 Доброго времени суток, уважаемые коллеги.

Работаем на УСН 6% .Столкнулась с такой проблемой: согласно п.п 3 ст.346.21 НК налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности только за те дни, которые оплачивает работодатель.

Получается, что на ту часть пособия, которая выплачивается за счет ФСС, уменьшить единый налог нельзя. Разъяснения различных ведомств по этому вопросу весьма противоречивы. Принимать всю сумму больничного в уменьшение налога-небезопасно.У меня сотрудница уходит в декретный отпуск.

Выплаты по больничному составляют кругленькую сумму.

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Важно

Все пособия, сумму которых возмещает фонд социального страхования, не облагаются взносами.

В случае когда работник получил больничный лист по болезни, полученной травме или по уходу за больным членом семьи, он сдает его в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтер производит его начисление.

Также он должен начислить подоходный налог по больничному и выплатить сумму компенсации за минусом 13% (НДФЛ).

Согласно ФЗ 212 от 29 сентября 2009 г. единовременное родовое пособие, декретный отпуск в размере 140 или 194, 156 дней, отпуск для воспитания малышей, не подвергаются начислению и удержанию НДФЛ, и других страховых взносов, в том числе взносами по травматизму.

Многие довольно обеспеченные директора своим наемным работникам доплачивают пособие по больничному листу, чтобы он был соразмерным с заработной платой. Это так называемая доплата больничного листа до 100% средней заработной платы.
В счет их уплаты зачитывается выплаченное пособие. Тем не менее в этом случае страховые взносы вы все равно можете учесть в расходах.

Из авторитетных источниковМельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса»Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.

Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам) (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов (Подпункт 7 п. 1 ст.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про начисление налоговых взносов на временную нетрудоспособность. Сегодня вы узнаете:

Содержание

• Страховые взносы – общие понятия. Кто должен платить страховые взносы;
• Налогооблагаемая база, что это? Основные тарифы страховых взносов;
• Как происходит перечисление страховых взносов;
• Страховые взносы с больничного листа;
• Порядок расчетов с органами ФСС;
• Вывод.

Страховые взносы – общие понятия.

Кто должен платить страховые взносы.

Оплата больничного 2018 организацией усн не оплачивающей налог по материнству

Уменьшение взносов в фсс на сумму больничного

Во — сколько вам обойдутся сотрудники и — что делать, чтобы платить меньше

0,2–8,5% — взносы по травматизму, их платят всё в тот же ФСС. Размер взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности компании. Чем класс риска выше — тем больше ставка.

Юридическая контора или сеть продуктовых магазинов платят по минимуму, а бригада высотных монтажников или лесозаготовительная компания работают по самой высокой ставке. Бухгалтер ООО «Стартап» Сидорова получила на руки за октябрь 43 500 рублей .

Официальным заработком Сидоровой считается сумма 50 000 рублей, в нее включены 13% НДФЛ (это 6 500 рублей) .

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Указанные льготные тарифы были предусмотрены и в 2012–2013 гг. (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). 1.

Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде.

Затем из этой величины нужно вычесть взносы, уже перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно.

В случае если в течение отчетного месяца кто-то из работников уходил на больничный или получал декретные, работодатель может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которая подлежит уплате за счет ФСС (первые три дня больничного оплачиваются работодателем, все последующие — ФСС).

Специально для предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии, создан веб-сервис Контур.Эльба. Следить за обновлениями законодательства не нужно. В сервисе только актуальные формы отчетности. Все операции разбиты на простые шаги, каждый из которых снабжен инструкциями и подсказками.

Усн 6% на доходы

Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год. по итогам квартала их сдавать не нужно.

Конечно, можно рассчитать налог, просто умножив полученные в квартале доходы на 6%, однако в этом случае легко допустить ошибку, если в предыдущем периоде налог был подсчитан неверно.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%.Рекомендуем прочесть:  Завещательный отказ

Больничные расходы фирмы за счет ФСС России

Решение о выделении средств организации будет принято по результатам проверочных мероприятий (2). Рассмотрим, какие документы нужно представить в отделение ФСС России для получения средств на выплату страхового обеспечения.

В общем случае понадобятся: письменное заявление, в котором указаны сведения об организации-страхователе и сумма необходимых средств на страховые выплаты (форма такого заявления не утверждена, поэтому его можно составить в произвольном виде.

Причем некоторые отделения соцстраха самостоятельно разрабатывают эту форму и предлагают организациям подавать заявление в соответствии с ней)

Уменьшение налога ЕНВД для ИП и ООО

38 коп.,эта сумма может быть выплачена любыми частями в течении года до 31 декабря.

Размер самого налога ЕНВД зависит конечно от вида деятельности которым занимается предприниматель, как правильно рассчитать налог ЕНВД можно прочитать в статье “Расчет налога ЕНВД ”. 1 квартал размер налога ЕНВД в нашем примере 8 500 руб. рекомендую оплатить фиксированный взнос ИП тоже 8 500 руб.

Как при УСН возместить пособие из ФСС

А вот больничные пособия, выплаченные в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, уменьшают соответственно взносы на травматизм (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). В любом случае если сумма выплаченных пособий не превышает взносы в Фонд соцстрахования, то нужно просто уменьшить взносы на сумму пособий.

Если же сумма начисленных за месяц пособий превышает сумму взносов в ФСС, начисленных за этот же месяц, то сумму превышения вы можете: Чтобы получить деньги из ФСС, подайте в территориальный орган ФСС заявление на возмещение и промежуточный расчет по форме-4 ФСС (Перечень документов на возмещение пособий, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).

Как уменьшить налог при УСНО на — взносы в — ФСС и — больничные

Проблема уменьшения суммы налога по УСН на сумму страховых взносов в ФСС

В одну из входящих в нашу группу компаний, которая применяет упрощенную систему налогообложения (объект – доходы), поступило требование налогового органа о предоставлении уточненной декларации или даче пояснений по такому вопросу.

На основании п. 1) части 3.1 ст. 346.

21 Налогового кодекса РФ компания ежеквартально уменьшало сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионной страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если с суммами уплаченных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование вопросов нет ни у налогоплательщика, ни у налогового органа, то с обязательным социальным страхованием на случай временной нетрудоспособности по пояснениям сотрудников налогового органа возникла следующая проблема.

Плательщик страховых взносов в соответствии с ч. 2 ст. 15 ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС» уменьшал страховые взносы на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (то есть оплату больничных листов).

То есть фактически уплаченные в ФСС страховые взносы были меньше расчетных (база для начисления * тариф).

Теперь налоговый орган признает для целей уменьшения налога по УСН только фактически уплаченную сумму страховых взносов в ФСС, без учета суммы, на которую они уменьшены в порядке ч. 2 ст. 15 Закона о страховых взносах.

Пример: В отчетном периоде база для начисления страховых взносов в ФСС составила 300 000 рублей, тариф 2,9 %, соответственно размер страховых взносов 8 700 рублей.

При этом в этот же период компания выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности за 4-й и последующий дни временной нетрудоспособности в размере 2 000 руб. Таким образом, размер уплаченных компанией в ФСС страховых взносов составит 6 700 руб.

(8 700 – 2 000). Именно 6 700 руб., а не 8 700 руб. готов признать налоговый орган для уменьшения налога по УСН.

Формально налоговый орган прав, потому что уменьшение размера страхового взноса по ч. 2 ст. 15 закона не является уплатой страхового взноса (способы исполнения обязанности по уплате страхового сбора исчерпывающе установлены ч. 5 ст. 18 Закона).

Но представляется, что по своей правовой природе такое уменьшение является именно формой зачета с ФСС взаимных платежей в течение одного отчетного периода, так как выплаты работодателем пособий за 4-ый и последующие дни временной нетрудоспособности производятся именно за счет средств ФСС, а не работодателя – плательщика страховых взносов (ст.

3 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Кроме того, применение подхода налогового органа противоречит банальной логике: если налогоплательщик в отчетный период не производил выплат по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС, сумма налога будет меньше, чем если бы он такие выплаты производил.

Изложенное позволяет предполагать неплохую судебную перспективу дела.

Особенности выплаты больничных при упрощенной системе налогообложения | Бухгалтерия и кадры

Взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности обретают особое значение, если речь идет об «упрощенке».

Кроме того, возникают определенные сложности при расчете больничных, когда компания совмещает ЕНВД и УСН.

Всем перечисленным аспектам и посвящена наша статья.

Пособия по временной нетрудоспособности…

Правила выплаты больничных при «упрощенке» зависят от того, перечисляет фирма добровольные взносы в ФСС России или нет. Если добровольные взносы упрощенец не платит, то ФСС России возместит только сумму, не превышающую 1 МРОТ без учета районного коэффициента (2300 руб.) на одного сотрудника за полный календарный месяц болезни.

Оставшуюся часть пособия по временной нетрудоспособности фирма выплатит за счет собственных средств. Таковы требования статьи 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ.

В остальном же правила расчета больничных не отличаются от порядка, который применяют общережимные компании. То есть больничные рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника.

В зависимости от страхового стажа тот или иной работник может претендовать на 100, 80 или 60 процентов заработка. Максимальный размер пособия ограничен.

За полный календарный месяц он не должен превышать 17 250 руб.

 А как действовать, если человеку по больничному положено больше этой суммы? Тогда обязательный размер пособия будет равен максимальному (17 250 руб.). Впрочем, никто не запрещает компании добровольно делать доплату больничного до фактического заработка, закрепив это в коллективном договоре.

Пример 1

ООО «Весна» применяет упрощенную систему налогообложения. Добровольные взносы в ФСС России компания не платит. Коллективным договором фирмы предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из фактического среднего заработка.

Сотрудник «Весны» Сергеев болел с 12 по 21 мая (10 календарных дней). Страховой стаж Сергеева составляет 10 лет, поэтому он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка. Средний заработок работника составляет 900 руб. в день.

Бухгалтер рассчитал общую сумму выплат:

900 руб. Х 10 дн. = 9000 руб.

Максимальный размер пособия составляет:

17 250 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 5564 руб. 52 коп.

Из них ФСС России может возместить только такую сумму:

2300 руб. : 31 дн. Х 10 дн. = 741 руб. 94 коп. 

Получается, за счет собственных средств ООО «Весна» выплатит такое пособие:

5564 руб. 52 коп. – 741 руб. 94 коп. = 4822 руб. 58 коп.

Доплата к пособию до фактического среднего заработка составит:

9000 руб. – 5564 руб. 52 коп. = 3435 руб. 48 коп. 

А теперь предположим, что упрощенец платит добровольные взносы в ФСС России. Делают это по правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.

Тариф добровольных взносов – три процента от суммы выплат сотрудникам, которую определяют по правилам главы 24 НК РФ, то есть так же, как облагаемую базу для ЕСН.

В этом случае листки нетрудоспособности полностью оплачивают за счет средств фонда.

Разумеется, и в этой ситуации больничные рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудника, с поправкой на страховой стаж. Если при этом средний заработок окажется меньше максимального (17 250 руб.

на человека в месяц), то для расчета суммы пособия применяют фактический средний заработок. Если больше, то больничные оплачивают по максимально допустимой величине. По крайней мере, ФСС России возместит не более максимальной суммы.

Но компания может делать доплату больничного до фактического заработка за счет собственных средств.

Пример 2

ООО «Лето» применяет упрощенную систему налогообложения. Компания платит добровольные взносы в ФСС России. Доплата пособия до фактического среднего заработка коллективным договором фирмы не предусмотрена.

Сотрудник ООО «Лето» Попов болел с 26 по 31 мая (6 календарных дней). Страховой стаж Попова составляет 10 лет, поэтому он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка.

Максимальное дневное пособие в мае составит:

17 250 руб. : 31 дн. = 556 руб. 45 коп.

Средний заработок работника составляет 1000 руб. в день.

1000 руб. > 556 руб. 45 коп.

Поэтому пособие Попову выплатят исходя из максимального дневного размера.

Бухгалтер рассчитал сумму больничных за май:

556 руб. 45 коп. Х 6 дн. = 3338 руб. 70 коп.

Поскольку «Лето» платит добровольные взносы в ФСС России, всю эту сумму компенсирует фонд.

Из суммы пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать НДФЛ (п.1 ст. 217 НК РФ). А вот пенсионные взносы и взносы на травматизм на больничные не начисляют.

Однако это не относится к выплатам, дотягивающим пособие до фактического среднего заработка. Разумеется, с таких доплат также придется удержать НДФЛ.

Но кроме того, они будут облагаться и пенсионными взносами и взносами на травматизм. 

…уменьшают единый налог

Пособия по временной нетрудоспособности и взносы на обязательное пенсионное страхование так или иначе участвуют в расчете упрощенного налога. Особенности такого участия зависят от того, что выбрала компания в качестве объекта налогообложения: доходы или разницу между доходами и расходами.     

Налог с доходов

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то сумма больничных и пенсионных уменьшает единый налог (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При этом действуют такие правила.

Во-первых, упрощенный налог не может быть уменьшен больше, чем наполовину.

Во-вторых, в расчете участвует только та сумма пособий, которые компания выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Получается, фирмы, которые платят добровольные взносы в ФСС России, вообще не включают больничные в расчет налога, поскольку всю сумму пособий у них возмещает фонд.          

В-третьих, для того, чтобы уменьшить единый налог, пенсионные взносы должны быть не только начислены, но и перечислены в Пенсионный фонд РФ. А пособия по временной нетрудоспособности – не только начислены, но и выплачены работникам.

В-четвертых, доплаты больничных до фактического среднего заработка в расчете не участвуют, поскольку пособием не являются (ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ)  

Пример 3

С 1 января 2008 года ЗАО «Радуга» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве объекта налогообложения выбрало доходы.

За первое полугодие 2008 года сумма доходов составила 8 000 000 руб.

Сумма единого налога за первое полугодие 2008 года будет равна:

8 000 000 руб. Х 6% = 480 000 руб.

В течение первого полугодия 2008 года фирма перечислила пенсионные взносы в сумме 144 000 руб., в том числе: – 24 000 руб. – за декабрь 2007 года; – 120 000 руб. – за январь–май 2008 года.

Пенсионные взносы за июнь 2008 года «Радуга» перечислила 10 июля.

Добровольные взносы в ФСС России компания не уплачивает. Доплата пособия до фактического среднего заработка коллективным договором не предусмотрена. В течение 1 полугодия 2008 года фирма выплатила больничные на сумму 17 000 руб., в том числе:

– 4600 руб. – за счет ФСС России;

– 12 400 руб. – за счет собственных средств. 

Общая сумма пенсионных и больничных, которая может уменьшить единый налог, такова:

144 000 руб. + 12 400 руб. = 156 400 руб.

Между тем, половина единого налога составила 240 000 руб. (480 000 руб. Х 50%).  

Значит, единый налог за первое полугодие 2008 года можно уменьшить на всю сумму пенсионных и больничных (156 400 руб.)

Получается, в бюджет придется заплатить 323 600 руб. (480 000 – 156 400)  

Налог с разницы

Если в качестве объекта налогообложения выбрана разница между доходами и расходами, то пособия по временной нетрудоспособности включают в состав затрат при расчете единого налога (подп. 6 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Разумеется, при условии, что больничные оплачены работникам. И, конечно, только ту часть пособия, которую компания выплатила за свой счет. Перечисленные в бюджет Пенсионного фонда РФ обязательные взносы также учитывают в составе УСН-расходов (подп.

7 п.1 ст. 346.16 НК РФ).      

А можно ли учесть в расходах НДФЛ, удержанный из суммы пособия? Когда речь идет о налоге на доходы, удержанном из зарплаты и перечисленном в бюджет, чиновники отвечают на этот вопрос положительно (письмо УФНС по г. Москве от 30 июня 2005 года № 18-11/3/46282). Поэтому можно сделать вывод, что и НДФЛ, начисленный с суммы пособия и уплаченный в бюджет, также можно включить в состав УСН-затрат.   

Уменьшение налога УСН

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату. 

Пример

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит. 

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

• приобретение и ремонт основных средств;
• материальные затраты;
• арендные платежи;
• оплата труда работников;
• суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
• таможенные платежи;
• командировочные выплаты;
• расходы на бухгалтерское обслуживание;
• почтовые расходы;
• суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
• обслуживание ККТ;
• иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство.

Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам.

Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину