Как налоговики камералят раздел 7 декларации по ндс

#COURSE#

Внереализационные доходы и НДС

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности.

Обратите внимание

Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.

Как налоговики камералят раздел7 декларации по ндс

• Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
• Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
• Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
• Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
• По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
• Всем желающим освободиться от НДС, № 13
• Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
• Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
• Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
• 2011 г.

Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист В предыдущем номеремы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

Инфо

За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать Н.И. Самаркова, г.

Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.

А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».

Внереализационные доходы в декларации по ндс

НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:

• при передаче патентов, лицензий авторских прав;
• разработка компьютерных программ;
• консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.

Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях

Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.

Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.

Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).

Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
НК РФ. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88

НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.

79 Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.

• Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
• Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
• Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
• Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
• Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
• Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3
• 2013 г.

Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20

На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20

Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8

Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7

Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7

как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляст. 126

Внимание

НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.
Важно

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы

необлагаемые операции ст.

149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.

2018-07-2121.07.2018 12:50

В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, то есть не относящиеся к выручке от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручке от реализации имущественных прав (ч. 1 ст. 250 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ, при этом он не является исчерпывающим. Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции (п. 1 ст.

146 НК РФ): — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; — ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В п. 2 ст. 146 НК РФ приведен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, а в ст. 149 НК РФ — перечень операций, освобождаемых от налогообложения. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Установлены также особенности определения налоговой базы по различным операциям .

Кроме того, согласно п.

Как отображать внереализованные операции в НДС-декларации?

1 ст.

162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, в том числе: — полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); — полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Таким образом, НДС облагаются те внереализационные доходы, которые подпадают под условия, предусмотренные п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 162 НК РФ, к которым можно отнести: — доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества, если данный вид деятельности не является основным для налогоплательщика; — суммы неосновательного обогащения, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС; — суммы неустоек, пеней и штрафов, фактически являющихся элементом ценообразования; — доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не освобождаются от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и не учитываются в составе доходов от реализации; — суммы процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами, связанные с оплатой товаров, работ, услуг, подлежащих обложению НДС;

— суммы денежных средств, полученных продавцом товаров в связи с увеличением гарантийного срока по сравнению с гарантийным сроком, установленным изготовителем.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Раздел 7 декларации по НДС

В НДС-декларации есть разделы, заполнять которые обязаны не все плательщики. Раздел 7 декларации по НДС является одни из них. Обязанность по его заполнению ложится только на тех юрлиц, которые в периоде отчета совершаемые операции, не облагаемые данным налогом. Подробнее о том, как заполнить данный раздел, читайте в данной статье.

Обязанность по заполнению раздела 7 декларации по НДС ложится на тех плательщиков, которые в периоде отчета совершали следующие льготные операции:

• Которые не попадают под обложения НДС;
• Которые не являются объектом обложения НДС в соответствии с нормами действующего законодательства;
• Зарубежные операции – продукция реализуется не в России;
• Аванс по расчетам за продукцию, которая имеет производственный цикл более полугода.

Коды для седьмого раздела

При заполнении раздела 7 НДС-декларации используются спец. коды. Их предназначением является указание на вид совершенной операции. Действующими в 2017 году кодами являются:

• 1010806 – реализация участков земли;
• 1010204 – продажа мед. товаров;
• 1010235 – осуществление пассажирских перевозок;
• 1010239 – сдача жилых помещений во временное использование;
• 1010291 – услуги адвокатов;
• 1010292 – выдача кредитов и займов;
• 1010258 – осуществление переуступки прав требования;
• 1010401 – продажа продукции в таможенном режиме;
• 1011703 – взятие во временное пользование гос. и муниципальных имущественных объектов;
• 1011802 – объекты недвижимости для целей собственного использования.

Порядок заполнения седьмого раздела

Действующий порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС установлен на законодательном уровне, во втором приложении к приказу налоговой службы № ММВ-7-3/558.

В первом столбце раздела отражают коды совершаемых операций.

В зависимости от вида операции будет зависеть дальнейший порядок заполнения данного раздела:

Тип совершенной операции Какие графы требуется заполнить Операция освобождена от обложения НДС Графы со второй по четвертую, а также строчка 010 Законодательство не признает совершенную операцию объектом обложения НДС Заполнить нужно только вторую графу, а в остальные – проставить прочерки

Во второй графе отражается следующая информация:

• Цена продукции, которая не признается объектом обложения НДС;
• Цена продукции, продажа которой осуществляется не в России;
• Цена проданной продукции, которая освобождается от обложения НДС.

В графе 3 раздела 7 декларации по НДС по каждому коду операции, не облагаемой НДС, отражается стоимость купленной продукции:

• Операции по продаже которых не облагаются НДС;
• У плательщиков, освобожденных от уплаты НДС;
• У лиц, являющихся неплательщиками по НДС.

В графе 4 указывают размер НДС по каждому коду операции:

• Предъявленный;
• Заплаченный при ввозе продукции в Россию.

Нюансы при заполнении седьмого раздела

Существуют некоторые нюансы, которые следует учитывать при заполнении раздела 7 декларации по НДС.

Так, для всех кодов, которые присутствуют в разделе, предусмотрены определенные строчки. Некоторые плательщики делают ошибку при заполнении раздела, проставляя сразу в нескольких строчках одинаковый код. На самом деле, код совершенной операции нужно прописывать только в одной строчке, напротив суммы, относящейся к операциям, имеющим одинаковый код.

Как налоговики камералят раздел — 7 декларации по — НДС, Журнал «Главная книга», № 13 за 2014 г

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях

Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г. рассчитанных Фондом в максимальном размере.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы

Важно

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.

Сообщите налоговикам, на какой адрес присылать налоговое уведомление

В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться. Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 июня 2014 г.

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

В предыдущем номере мы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать

Н.И. Самаркова, г. Вологда

Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.

А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».

Я что-то не пойму: я должна была в декларации по НДС как-то отражать эти проценты? Что им объяснять-то?

: Да, сумму начисленных за квартал процентов по займу вы должны были отражать в разделе 7 как операцию, не облагаемую НДС подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Если вы этого не делали, то вам сейчас нужно представить в инспекцию уточненные декларации по НДС, в состав которых надо включить раздел 7 и указать в нем Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896.

• в графе 1 строки 010 — код операции 1010292;
• в графе 2 строки 010 — сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал;
• в графе 3 — стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС;
• в графе 4 — входной НДС по покупкам, не подлежащий вычету.

Как на практике налоговики проверяют декларации по НДС и какие делают выводы

Все представленные налогоплательщиком расчеты формально подлежат камеральной налоговой проверке (см. врезку «Внимание»).

Практика показывает, что если по итогам отчетного периода в декларации по налогу на добавленную стоимость сумма начисленного налога превысила сумму вычетов, проверка будет заключаться в арифметическом контроле показателей декларации по отношению друг к другу, а также по отношению к данным другой финансовой отчетности. Но в целом для компании такая проверка пройдет незаметно.

В случае если компания применяла льготы, ставку 0% или же сумма вычета превысила величину исчисленного налога, то налоговики, как правило, проводят углубленную проверку не только представленной декларации по НДС, но и подтверждающих произведенные операции документов.

Правда, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ в НК РФ, полномочия налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки существенно расширились. Теперь компания может столкнуться с углубленной камеральной налоговой проверкой даже при сдаче расчета по НДС «к уплате».

Если в декларации сложилась сумма налога к возмещению из бюджета, инспекторы могут явиться по адресу компании для осмотра помещений (территории), что раньше было прямо предусмотрено только в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых при выездной налоговой проверке ( п. 10 ст. 10 Федерального закона от 28.06.

13 № 134-ФЗ).

При поступлении декларации в инспекцию в первую очередь проводится автоматизированный контроль правильности заполнения показателей

Арифметическая ошибка, допущенная при заполнении декларации по НДС, может повлечь за собой налоговые доначисления

Все расчеты налогоплательщиков, поступающие в электронном виде и на бумажном носителе, принимаются и вводятся в специальную программу — автоматизированную информационную систему «Налог» ( приказ ФНС России от 18.07.12 № ММВ-7-1/505@).

На данном этапе проводится автоматизированный контроль показателей декларации на основе алгоритмов, встроенных в АИС «Налог».

Результатом автоматизированного контроля являются протоколы ошибок (протокол разногласий по результатам арифметического контроля и протокол проверки по контрольным соотношениям).

Совет

На стадии ввода (регистрации) декларация проверяется на соответствие установленной законом форме и контролируется правильность заполнения всех необходимых реквизитов. То есть если компания представила расчет по НДС, то данный расчет инспекторы проверяют на соответствие форме, утвержденной ФНС (актуальной на данный момент), и контролируют заполнение всех обязательных граф (строк):

— ИНН, КПП налогоплательщика; — номер корректировки (первичный или уточненный расчет); — налоговый период; — отчетный год;

— сопоставимость контрольных соотношений строк (граф) декларации.

Как ответить на требование при камеральных проверках декларации по НДС

С этого года отвечать на требования налоговых органов можно только в электронной форме. Также принят новый формат направления пояснений к декларации по НДС. В статье вы найдете инструкцию по ответу на требования, а также узнаете, какие есть нюансы при ответе на разные виды требований.

Вы получили требование от налоговой инспекции предоставить пояснения по декларации. Каковы ваши дальнейшие действия:

Шаг 1. Вы должны отправить квитанцию о получении в течении 6 дней со дня получения (п.5.1. ст. 23 НК РФ). Если в отведенный срок вы это не сделали, то инспекторы вправе в течение 10 дней по истечении срока передачи квитанций принять решение о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Шаг 2. Проверить по какой форме направить пояснение. Представить электронные пояснения компания должна, если инспекторы запросили их на основании п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения и иные требования компания вправе направить на бумаге, если сдавала бумажную декларацию.

Шаг 3. Выяснить, какие расхождения надо пояснить. Для этого налоговики в своем требовании указывают на допущенные плательщиком ошибки, используя специальную кодировку. Например, по контрольным соотношениям, отсутствующим в книге продаж счетам-фактурам, расхождениям в книге покупок и т.д. Для этого налоговики в своем требовании используют специальную кодировку.

• Код ошибки 1 означает, что: в налоговой декларации контрагента отсутствует запись об операции; контрагент не отчитался по налогу на добавленную стоимость за аналогичный период; в налоговой декларации контрагента приведены нулевые показатели; ошибки, допущенные в отчете, не дают возможности идентифицировать счет-фактуру и сопоставить ее с данными декларации контрагента.
• Код ошибки 2 означает, что данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» и разделом 9 «Сведения из книги продаж» налоговой декларации за отчетный период имеют расхождения. Это может случиться, если к вычету была принята сумма налога по авансовым счетам-фактурам, исчисленным ранее. В этом случае необходимы пояснения по авансам.
• Код ошибки 3 означает, что данные по операциям между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации, предоставленной в налоговый орган, не соответствуют друг другу. Это может произойти, например, при занесении в декларацию сведений о посреднических операциях.
• Код ошибки 4 указывает на допущенную ошибку в любой графе декларации (номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках).

Шаг 4. Подготовить и отправить пояснения.

Ошибок нет. Чтобы пояснить, что ошибок нет, не изменяйте сведения в форме. Так компания сообщит, что в счете фактуре и декларации всё верно.

Ошибки есть, но компания не занизила налог. Уточните неверные реквизиты в пояснениях без подачи уточненной декларации. Типичные ошибки: неверный код операции; некорректные реквизиты; разная стоимость товара.

Ошибка есть и налог занижен. Отвечать на требование не нужно. Внесите исправления в книги покупок и продаж и подавайте уточненную декларацию.

Нет счета-фактуры. Поставщик должен заполнить отдельные таблицы (новая форма декларации, утв. приказом ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@).

Расхождения есть внутри декларации.

Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?

Автор: Стародубцева И.В., эксперт журнала

После сдачи квартальной налоговой отчетности по НДС у бухгалтеров наступает новая волна – ответы на всевозможные требования налоговиков, касающиеся представления документов, объяснения причин высокой доли вычетов НДС, расхождений между строками деклараций. О том, как правильно давать пояснения налоговикам, пойдет речь в настоящей статье.

Несколько слов о процедурных моментах камеральной налоговой проверки. По общему правилу камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется. В каком случае от налогоплательщика потребуют пояснения (документы)?

Критерии отбора компаний на проверку

В зависимости от предмета «камералки» претендентами на нее могут стать компании, в декларации по НДС которых:

1) обнаружены ошибки и противоречия сведениям из документов, имеющихся в ИФНС (декларации проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям – Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705);

2) заявлены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Один из самых частых запросов налоговых органов в ходе камеральной налоговой проверки – истребование документов по льготным операциям, отражаемым в налоговой декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».

(Напомним, что право на запрос документов в рамках «камералки» в части льготных операций может быть реализовано налоговыми органами в ситуации, когда применяемая льгота предназначена только для определенной категории лиц – п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, постановления АС УО от 24.02.2015 № Ф09-579/15 по делу № А71-6132/2014, от 17.02.

2015 № Ф09-10024/14 по делу № А60-21098/2014, от 23.05.2014 № Ф09-5197/12 по делу № А60-32962/2011);

3) предъявлена сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.09.2015 № СД-4-15/16337);

4) выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению;

5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Обратите внимание

Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение. В противном случае у проверяющих появляется законное основание заблокировать банковский счет (п. 1 и 11 ст. 76 НК РФ).

Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока). Компания вправе не исполнять требования налоговиков, направленные за пределами трехмесячного срока камеральной проверки (пп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Однако компаниям следует иметь в виду, что непредставление пояснений не препятствует продолжению налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Подать пояснения или внести исправления в представленную декларацию компания должна в течение пяти рабочих дней после даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). А на представление документов компании отводится десять рабочих дней после получения запроса на них из ИФНС.

В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть

Финансы

Поделиться: